沈泽宪会计师专栏：新税法下国税局的查税

沈泽宪会计师专栏：新税法下国税局的查税

沈泽宪会计师

    新税法无论公司个人都获不同程度的减税，报税人偷税逃税的动因因此减弱。同时国税局预算减少，查税数量也自然减少。但另一方面，电脑网络大数据的发展，又使国税局能更精确发现报税问题，更有效查税。电脑互联网时代包括结构性和非结构性的可用数据的指数增长，为商业和社会提供了精确分析的大量高速多样的数据。由于电子报税的普及，第三方报表的增加，可用数据和国税局电脑系统及互联网的发展，使国税局建立电脑数学模型和大数据应用有了客观条件。

    国税局用所谓判别指标函数系统（DIF）的电脑软件及数学模型分析税表的离异和差异。当税表通过DIF处理时，会被评分。如DIF评分非常高，即有非常高的离异和差异，该税表将可能被选中查税。有关国税局创立DIF使用的公式是高度机密，国税局没有透露。但国税局表示，DIF公式是基于可用数据并靠给权数（Weights）分配一定基本税表特征，编制电脑程序分类税表。这些权数加总后，可以得到每个处理的税表的综合得分，得分用以由高到低按数序排成等级。得分越高，重大税务改变的机率就越大。最高得分的税表，将被选为查税。同时，国税局收到第三方递交的各类报表，如W-2，1099等，如果漏报任何表格或错报数字，DIF分数就会增加。DIF系统除电脑分类外还包括人工筛选查税范围。

    国税局还用未报收入判别指标函数系统（UIDIF）评价税表。该评价系统用一系列因素决定税表可能未报收入，当税表被评高的UIDIF分数，即未报收入可能性高，将被选查税。国税局计算公式同样保密，但普遍认为国税局利用各个税表之间统计比对，评价UIDIF分数。例如小生意C表用行业代码分类，数以百万计出租司机报税，收入费用形成一定规律，如果少报收入多报费用，数学模型就会产生较大离异和差异，产生较高UIDIF分数。

    随着国会减少对国税局的拨款，国税局从2012年以来已减少百分十五的全职员工。国税局查税比例已比之前大为降低，按照2017国税局报告，国税局每160个人税表查一个，而2010年每90个税就查一个。如果收入低于20万元，将比较少被查税。如果收入高过20万元，查税概率随之增加。当收入超过一百万元时，23之一的概率被查。根据国税局的统计，5万元至7.5万元收入是最安全的区间，查税比例最少。另一方面，国税局严格审查低收入退税（EITC），EITC是退款退税，如果符合资格申领退税，即使高过纳税，国税局就会退款。但国税局必须确定赡养者的信息和收入是准确的。保卫美国人增税法案（PATH）规定国税局必须每年二月中旬后才能退税，以便让国税局有时间审核税表，保证退税给诚实报税的人。

    为了减少国税局查税，报税人应该尽量避免以下错误：一是资料数字输入错误，如社安号名字拼音算数错误。二是未报收入，国税局收到所有第三方发给报税人的报表包括失婚配偶赡养费，K-1表，外国银行帐户等，漏报引起国税局发信给报税人。同时，国税局对比报税人历年收入，大的差异引起国税局注意。三是夸大抵扣或非比例高抵扣。分项抵扣，生意费用，家庭办公室抵扣过大对国税局都是“红旗”。四是错误申报身份，如应该结婚合报报成户主或结婚分报，或突然改变身份都可能引起国税局查税。五是申报不存在的赡养者，如有人将孩子送回中国扶养，却申报孩子为赡养者，甚至用孩子申领低收入退税，可能被国税局查税。六是不合格申领低收入退税，国税局规定会计师在为报税人报税时，要审核报税人的收入证明，孩子扶养证明如入学就医证明等，新税法实行后第一年国税局低收入退税查税明显增多。七是自雇连续亏损，如果五年中有三年亏损国税局会改为“业余爱好”，所有抵扣都不被允许。八是个人税表与报税人有关的公司税表的差异。如果报税人是公司股东，国税局会比较对比个人税表是否与公司税表一致。如有将个人1099转至公司，数字必须一致，否则被查。

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