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川普新税法个人税表改变无简化

时间: 2018-9-27 19:14| 查看：21272|评论: 0 发表评论分享到微信

摘要: 国税局最近公布根据川普新税法制作的2018年个人税表草案，将个人税表1040表两张信纸尺寸减到两张明信片大小，行数也由79行减到23行。新1040表也取代旧的较短或较简单的1040A和1040EZ表。但是减少的行数或税项只是转移到表1至表6个新的不同的附表（Schedules） ...

国税局最近公布根据川普新税法制作的2018年个人税表草案，将个人税表1040表两张信纸尺寸减到两张明信片大小，行数也由79行减到23行。新1040表也取代旧的较短或较简单的1040A和1040EZ表。但是减少的行数或税项只是转移到表1至表6个新的不同的附表（Schedules）。新税表虽短但并不意味简化，反而在原附表上加上这6个新附表。新税表和新旧附表的许多行数是互相联系的，包括外部的计算，计算结果会从一页转到另一页或另一个附表，或税表的其他地方。例如，资本利得或亏损在8949表申报，然后流转至D表，再转至表1，最后转至1040表。

新1040表第1-7行为收入项，包括工资，利息，股息，退休金，社安福利，额外收入及收入调整等，其总和为调整总收入。第8行为标准抵扣或分项抵扣（还与旧1040表一样附A表）。第九行为合格生意收入抵扣（即穿越公司利润20%扣除）。第10行为可税收入。第11行为根据新税率计算出的税负，必要时附表2。第12行为非退款退税信用（Non-refundable Credits），如儿童和其他赡养者退税，必要时附表3。第14行为其它税。第13和15行为计算税负。第16-18行为已付的预扣税和可退款退税信用（Refundable Credits），包括低收入退税，8812表（儿童退税），8863表（教育退税）及其他付税和可退款退税（附表5）。第19 - 23行为退税和补税计算。

新1040表影响最大的一是增大标准抵扣，限制分项抵扣，使大多数人用标准抵扣报税不用分项抵扣A表，从这点说报税是简化了。二是穿越公司利润20%扣除，这对小生意有很大的省税。三是税率降低，税率等级还是七个等级（Tax Brackets），但中间税率由25%，28%，33%分别减至22%，24%，32%，最高税率从39.6%降至37%，税率收入门槛也有相当提高。替代最低税门槛提高到超过一百万元。同时，1040表取消个人免税额，搬家费用抵扣（只保留军人搬家费用抵扣）和杂项抵扣。

川普新税法1040表的6个新附表为：表1 – 附加收入及收入调整；表2 - 税项；表3 - 非退款退税信用；表4 - 其他税项；表5 - 其他付税及可退款退税信用; 表6 - 外国地址和第三方被指定人（Designee）。旧税表1040表有6个以字母排列的附表：A表 - 分项抵扣；B表 - 利息和普通股息；C表 - 个人生意赢亏；D表 - 资本利得和亏损；E表 – 附加收入和亏损；F表 - 农场赢亏。可以看出，新的6个附表其实是把1040表转移的各种收入，税和退税信用等分项组合，成为1040表下直接附表，同时在表1至表6下保留A-F原附表及各种细分表，如上述8949表和D表计算，因此除比较多报税者不用分项抵扣的报税外，但用到其他附表的报税，其复杂程度反而更高，至少不比旧税表少。这可以从下列新附表的简介可以看出：

表1将旧1040表中的收入项目纳入，其中12行生意赢亏附C表，13行资本利得亏损附D表，14行盈亏附4797表，17行房屋出租，合伙人及S-Corp K-1等附E表，18行农场收入附F表。收入调整基本不变，仍包括自雇医疗保险退休基金投资学生贷款利息等扣减。

表2包括45行替代最低税，附6251表；46行超额医保费退税，附8962表。

表3包括48行外国税信用（Foreign Tax Credit），必要时附1116表；49行儿童和赡养者照顾费用退税；50行教育退税，附8863表；51行退休储蓄存款退税，附8880表；53行住宅能源退税，附5695表；54行其它信用，附3800和8801等表。

表4包括57行自雇税附SE表，58行未报的社安税附4137表和8919表，60a行家庭雇佣税附H表和60b行首次购房退税分期偿还附5405表等。

表5包括66行预付税，70行净医保费退税附8962表和73行联邦能源退税附4136表等。

表6包括报税人的外国地址和第三方被指定人。

由此看出，川普减税目标基本达到，但报税简化的目标没有达到。

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