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川普新税法对公司减税的规定

时间: 2018-8-28 13:08| 查看：19784|评论: 0 发表评论分享到微信

摘要: 沈泽宪会计师专栏川普新税法将公司所得税从全球征税35%永久减到只在美国所得征税21%。公司税除了将属人制（Worldwide Tax System）改为属地制（Territorial Tax System）及降低税率外，还将累进税率改为单一税率，取消公司替代最低税（AMT），增加合格财产 ...

沈泽宪会计师专栏

川普新税法将公司所得税从全球征税35%永久减到只在美国所得征税21%。公司税除了将属人制（Worldwide Tax System）改为属地制（Territorial Tax System）及降低税率外，还将累进税率改为单一税率，取消公司替代最低税（AMT），增加合格财产投资100%奖励折旧（Bonus Depreciation），增加Sec.179 财产花费（Expense）金额，改变净经营亏损（NOL）的抵扣，限制利息费用的抵扣，取消50%生意娱乐餐饮的抵扣，允许雇主用雇员家庭请假或病假的费用扣税（Credit），并扩大用现金收付制（Cash Basis）报税的范围及其他一些相关规定。这些规定对所有公司型态包括有限责任公司（LLC），小公司（S-Corp）和普通公司（C-Corp）都适用。总的说来，可以增加公司报税的费用抵扣和退税，是川普新税法减税率外的另一层省税。

川普税改前，普通公司税分为15%，25%，34% 和35%四个等级的累进税率，新税法改为21%单一税率，除5万元利润以下15%的税率原税法较为省税外，超过5万元新税法更省税，且调回之前海外累积利润减税现金15.5%其他8%但原缴的外国税不能扣税，之后海外利润不用再缴美国税，对大公司跨国公司尤为有利。

川普税改前，公司的替代最低税不允许税务激励和抵扣，在普通所得税之上征20%的特殊税，如销售额超过一定数额，净经营亏损抵扣所有赢利没有所得税，就要缴替代最低税。新税法废除了替代最低税，主要考虑是替代最低税减少公司研发的激励，同时大大减少公司税从35%减至21%的效果。替代最低税废除后，之前的替代最低税信用（AMT Credit）可以抵销之后的普通所得税或之前替代最低税负债。而且，替代最低税信用在2017年后至2021年前是可退款的（Refundable），相当于报税年份超出信用的50%。

川普税改前, 奖励折旧允许当年投资的合格财产的50%折旧。新税法增加到100%可以全部折旧，直到2022年。2023年允许80%，2024年60%，2025 40%及2026年20%，并且移除新财产才能奖励折旧的规定。对于2017年以后买的豪车，如果没用奖励折旧，可以第一年折旧1万元，第二年折旧1.6万元，第三年9600元，第四年及以后5760元。179法财产花费增加到1百万元，逐步退出的门槛也增加到2.5百万元。

川普税改前,净经营亏损可以往前两年往后二十年无限扣除当年利润，但最多抵扣90%替代最低税收入，当超过一定收入时要缴替代最低税。新税法取消替代最低税，限制净经营亏损可以扣除80%可税收入（Taxable Income）,不可往前可以无限往后抵扣。但农业仍可以往前两年抵扣。1031同类财产交换一般不能待售（Held for Sale）而要交易完成后才能运用。

新税法限制利息费用抵扣在利息收入和30%调整的可税收入和融资计划利息之和，不允许的利息可以无限往后抵扣。但2千5百万元销售额以下及房地产，建筑，租赁，并购及管理等行业可以豁免。

新税法取消50%生意娱乐餐饮费用抵扣，但保留50%雇主为员工报销的差旅餐饮费用抵扣。2025年后，差旅餐饮也不能抵扣。员工上下班交通费不能抵扣。

新税法允许研发开支资本化，可以分五年摊还。在美国以外的研发开支资本化但分十五年摊还。

新税法允许合格雇主索取等于12.5%付给员工家庭请假或病假的薪资的退税，如果付的相当50%员工工资。退税将增0.25%给每一百分点，如果付超过50%的工资。

新税法允许过去三年平均2千5百万元销售或营收以下的公司运用现金收付法报税，2千5百万元门槛将每年进行通胀调整，只要满足这个条件，商品生产商和销售商也可使用现金法报税。旧税法一般只允许服务行业，如律师会计师等使用现金法。现金法比权责法（Accrual Basis）容易人为操控，也比较省税。新税法对运用权责法例外的条件不变，因此非普通公司的穿越公司如小公司和有限责任公司的个人服务型公司可以同样使用。同时，使用现金法的生产商销售商不必须说明存货，可用材料物资或符合他们财务会计处理存货的方法报税。

沈泽宪会计师事务所位于纽约法拉盛飞越皇后大厦10楼，地址：136-20 38 Ave, Ste 10J, Flushing, NY 11354, USA。电话：（718）961-1082，传真：（718）961-1047，电邮：jasonshencpa@gmail.com,网站： www.jasonshencpa.com

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