马里兰双重收税叫停 —梅张会计师专栏

试析美國最高法院案例—双重收税叫停

                                                —馬里蘭財政部審計長VS.居民懷恩

                                                               梅张会计师专栏

图为梅张会计师楼负责人梅张丽清会计师，日前在洛城亚美商会讲座中解答关于双重税收返还的要点。（美国中文网 杨扬摄）

          馬里蘭州（Maryland）居民的個人收入所得稅包括兩個部分：一項是“州（State）”所得稅，最高为5.75%。還有一項“郡（County）”所得稅，這個稅率每個郡的設定都不同，但最高不超過3.2%。居民為其在其他司法管轄區的收入所繳納的所得稅只能獲得“州”所得稅的稅收抵免，而“郡”的卻不行。非馬里蘭州居民在馬里蘭境內獲得收入來源的，必須繳納“州”所得稅，並且他們必須繳納一個“特殊非居民稅”來代替“郡”所得稅，這個稅率等於所有郡設定的稅率中最低的那個。

案例详情: 懷恩（Brian Wynne），馬里蘭州居民，通過他的一個S公司的分支機構獲得了來自其他39個州的直接收入。 2006年，懷恩夫婦馬里蘭州的應稅收入大約為$270萬美元，他付了馬里蘭州所得稅123,363美元，並要求為他給其他州所付的稅獲得馬里蘭州84,550美元的稅收抵免。馬里蘭財政部審計長，給了懷恩一個“州”稅收抵免而沒有給他“郡”的抵免，並且評估得出懷恩纳稅不足。這一決定得到了馬里蘭州法院聽證會和審計長辦公室上訴科的確認，但霍華德（Howard）郡的巡迴法庭駁回了這個決定，因為他們認為馬里蘭的稅收制度違反了聯邦憲法的貿易條款。貿易條款一直被認為是既賦予了國會權力，又限制了各州的控制權。馬里蘭上訴法院確認並認為這項稅收違憲，歧視跨州商業。這條“沉睡”的憲法明令禁止各州通過法律對跨州商業所得的收入進行“雙重收稅”，這就表示，一個州並不能簡單的對其居民的所有收入徵稅，不管他們是從哪裡獲得的收入。

馬里蘭州的所得稅制度歧視跨州貿易。“內部一致性測試”，有助於法院查明歧視跨州贸易的稅收方案，假设每个州都有同样的税收框架。馬里蘭州的所得稅制度没有通过内部一致性检测，因為如果所有的州都實行類似的方案，跨州貿易將比州內貿易繳納更高的稅率。馬裡蘭州的稅收體製本質上是歧視性的，並且像關稅一樣運營，這是致命的，因為關稅是“法律歧視跨境交易的典型範例”。這種體制的結果就是一部分馬里蘭州居民在州外的收入被徵收了兩次稅，並且讓納稅人有動機轉而去進行州內經濟活動而不是跨州貿易。

最高法院於5月18日以5-4的比例對這個案例做出裁決，駁回了馬里蘭州稅收體系中這一不正常的部分，阻止該州對其居民在州外的收入進行雙重收稅。這個決定可能會對馬里蘭的財政收入產生非常巨大的影響，預計每年將會帶來大約4200萬美元的收入減少。Montgomery郡，擁有最高比例的有州外收入的居民，受到的衝擊將會最大。工作人員預計這個郡將面臨大約1.15億美元的退稅和利息，加上每年2400萬美元的稅收收入損失。

    這個決定可能會影響馬里蘭州大約55,000個納稅人。馬里蘭州居民凡是为其州外收入支付过“郡”所得税款的，都可以申請退款。為了獲得退款，该特定的納稅年度時效需要为開放，这差不多意味着过去三年提交的马里兰州税表（原则上只有2012，2013，2014或者2011年辦理了延期，這些年度可以申請更正和退稅，除非在2011年以前就对06-11年的“郡”所得税提交了返还申请）。

    馬里蘭審計辦公室已經在審核大概8,000份的退稅请求，那些申請為其2006到2014年多繳納的“郡”所得稅獲得返還的人，很可能得到批准，據官方預計，這大概要造成大於2億美元的追溯退款和利息。退款將來自該州的所得稅準備金，马里兰州將通過降低每季度發送到各地方部门的税收收入来收回這筆錢，歷時兩年，并於2016年6月开始。

這個規定“為想要滿足教育、公共安全和建設需要的郡帶來了嚴峻的挑戰。”一位馬里蘭州檢察長的發言人說。針對這一情況，馬里蘭州全体大会(Assembly)去年降低了退税的利息率来缓解这一冲击，以防最高法院站在州的对立面。利息率從原先的13%降低到2015财年的基准利率，或大约3%。稅收的減少还使得明年主要財產稅增長的可能性大大提高。

    大多數州已經對居民在其他州所付的稅收給與全額稅收抵免，其他可能被這項規定影響的州還包括維思康星（Wisconsin）、北卡（North Carolina）、印地安娜（Indiana）、宾夕法尼亚（Pennsylvania）等，另外紐約市也還未給居民的市外收入提供全額稅收抵免。

    如有其他問題，建議聯繫您的會計師，進行諮詢或獲得稅收返還。