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计税法编制财报省钱省税

时间: 2015-5-15 13:20| 查看：10012|评论: 0 发表评论分享到微信

摘要: 无论公司个人做生意都要编制财务报表。财务报表包括损益表（Income Statement），资产负债表（Balance Sheet），现金流量表（Statement of Cash Flows）等。编制财务报表主要依据美国公认的会计准则（GAAP），但报税时要将其转换为计税法（Tax Basis）。会计 ...

无论公司个人做生意都要编制财务报表。财务报表包括损益表（Income Statement），资产负债表（Balance Sheet），现金流量表（Statement of Cash Flows）等。编制财务报表主要依据美国公认的会计准则（GAAP），但报税时要将其转换为计税法（Tax Basis）。会计准则是基本由独立的会计准则委员会（FASB）等机构制定，计税法来自国税局规则（IRC）。会计准则是为统一标准衡量企业盈亏和财务状况，计税法是为既能产生税收又能达到政策目标的政治程序的结果。因此，两套系统有较大的不同，使不少企业不得不花很多时间和成本保有两本帐。目前，除上市公司必须用会计准则外，越来越多的公司，无论大中小企业都开始用计税法编制财务报表，用于管理和报税目的。这样既能节约会计成本，避免复杂的会计准则，又能比较省税，而且越来越多银行信用机构和会计师接受这种方法。

    会计准则和计税法编制财报主要有三方面不同：一是现金法（Cash Basis）和权责法（Accrual Basis）。现金法在收支现金时才计算收入费用；权责法在交易时，尽管没有现金收支，就要计算收入费用。会计准则一般不允许现金法，计税法则两种方法都可使用。现金法可以人为操作省税。但既使同样权责法，会计准则和计税法也有所不同。二是折旧方法。如同样权责法，对资产（如机器设备和固定资产等）折旧，会计准则要企业根据使用寿命自定折旧年限和方法（直线或加速折旧）；计税法则由国税局规定资产种类的折旧年限和方法。一般比会计准则年限短折旧高，也比较省税。国会还会在不同经济周期提供折旧奖金（Depreciation Bonus），如金融危机期间，允许企业当年折旧和消费50% 和100%的某些合格资产。三是处理存货方法。会计准则允许“后进先出”（LIFO）和“先进先出”（FIFO）计算存货，但为了和国际会计准则统一，近年来美国会计准则比较不允许用“后进先出”。但后进先出对企业省税比较有利，因为购货成本逐步增加，后面较高成本先出可以减少较多收入，也就比较省税。国税局规定如果财报用后进先出，报税就可以用同样方法。如果财报中不允许后进先出处理存货，会计准则与企业省税就产生了矛盾。

    同时，会计准则越来越复杂，“准则超载”（Standards Overload）的问题已存在许多年，对中小企业和为他们服务的会计师是真实的负担。税法也变得日益复杂，只用计税法编制财报可以不用准备两本帐，减轻不少负担。而且，做生意的重要方面是遵守许多联邦，州和当地的法律，要求财报符合税法。由于财报包括不少税项，如薪资税，销售税，特许税和所得税等，用计税法编制财报就顺理成章。还有对私有大公司，用计税法的重大诱因，是可以省不少替代最低税（AMT）。在目前的税法下，用会计准则编制的财报可以影响税负，企业挣的重大收入，将不能享有免税额，抵扣额和税额信用，从而产生替代最低税，用计税法则可以减免这种税。

    华人企业编制财报，主要目的是报税，其次才是用于管理，因此计税法是适用的。小公司可用电子表格，规模较大的公司可用会计软件或会计系统，以报税为目的编制财报。中小公司（营收低于1000万元，没有存货，不是C-Corp）可用现金法报税省税。其他公司用权责法，则可直接按计税法的折旧和存货处理，如商业用房出租，直线折旧39.5年等等。25万元以上的营收或总资产，除要编制损益表外，还要准备资产负债表。未实现的增值，如房地产估值由100万增加到150万，如在财报中反映其增值，不要当作收入或减少费用放在损益表。而是放在资产负债表，即借记（Debit）资产，贷记（Credit）属于股东权益的累计其他综和所得（AOCI），这样才能不因名义增值而多缴税。

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