对调整总收入的抵扣

    调整总收入（AGI）在个人税表37行，是衡量收入的政府标准和重要税项。它影响其他税项，决定个人税的高低。对其的抵扣可以直接减少调整总收入，减少标准抵扣或分项抵扣，税额信用和替代最低税的收入限制，使各种税务优惠得到充分利用，降低可税收入及税。

    调整总收入的抵扣分为线上抵扣（Above-the-line)和线下抵扣（Below-the-line）。线上抵扣是对（for）调整总收入，即税表37行以上的抵扣，线下抵扣是来自（from）调整总收入的抵扣，即税表37行以下抵扣，受线上抵扣的影响。虽然两种抵扣都能减税，但同样的数额，线上抵扣要比线下抵扣省税更多。

    税法允许的抵扣产生于立法宽容（Legislative Grace），即国会根据纳税能力，由税法专门规定抵扣项目；生意目的（Business Purpose），即抵扣费用与赢利目的紧密有关。前者决定来自调整总收入的抵扣，即标准抵扣或分项抵扣。分项抵扣包括：允许抵扣的个人开支和其他杂项抵扣。后者决定对调整总收入的抵扣，包括：商业或生意费用，出租房屋或版税（Royalty）费用，商业或生意亏损，投资损失，海外收入免税额及特别允许的调整（Adjustments）等。生意目的抵扣可以不受限制地扣除调整总收入，立法宽容抵扣则受到不同比例的调整总收入门槛的限制。从这方面说，生意目的抵扣优于立法宽容抵扣。

    商业或生意费用和出租房屋费用可以全部扣除其收入。如果成本费用超过收入，其亏损还可以扣除其他收入。商业或生意亏损，包括小生意C表，在E表中报的S-Corp和合伙人的亏损可以无限制扣除其他收入； 在E表中报的租房亏损，房地产人士可无限制扣除，其他大多数人可扣除2.5万；投资亏损可扣3千。特别允许的对总收入的调整包括：教师书本费，医疗储蓄帐户，搬家费用，二分之一的自雇税，自雇退休计划（如SEP，SIMPLE等），自雇医疗保险，传统IRA，离婚瞻养费，学生贷款利息，学费和国内生产活动抵扣等。这些调整有一些是来自立法宽容，受到数额限制。总之，这些抵扣越多，调整总收入就越少。

    调整总收入减少后，就降低了分项抵扣，免税额，税额信用，替代最低税的收入门槛。如分项的杂项抵扣，要超过2%的AGI才能抵扣，医疗费用要超过10%的AGI才能抵扣， 家庭30万以上收入者还要再减少超过3%的AGI或80%的分项抵扣。家庭42.8万收入以上没有个人免税额。抵扣是扣除收入再乘以边际税率，如抵扣1千乘以税率25%省税250；税额信用是1元扣1元的税，1千税额信用省税1千。2500元教育信用，16万至18万收入者逐步减少，18万以上者不能扣税； 2000元的退休储蓄信用，6万以上收入者不能扣税； 1千元儿童税额信用，11万以上收入者不能扣税。

    调整总收入减少后，也减少了替代最低税。替代最低税收入（AMTI）的起点是调整总收入，将普通所得税某些未包括的收入加入，同时不允许扣除个人免税额，标准抵扣或部份分项抵扣，及所有从税中扣除的税额信用，超过8.21万元免税额后按26%或28%的税率计算。若超过所得税，其差额在个人税表45行报替代最低税。

    现在可以比较线上抵扣和线下抵扣的省税差别。假定张先生一家四口2014年总收入20万，有5万线上抵扣，或5万的杂项抵扣，同时申报2500元教育信用。第一种情况：线上抵扣后，张先生调整总收入15万，减去标准抵扣1.2万和免税额1.6万，可税收入为12.2万，得所得税2.2万。由于AGI在16万以下，2500元教育信用可全额扣税。计算替代最低税收入及其税分别为16.2万和2.1万。张先生最后缴税1.9万元。第二种情况：张先生的调整总收入20万元，减去分项抵扣4.9万和免税额后，可税收入为13.5万，得所得税2.6万。由于AGI高过18万，2500元教育信用不能扣税。计算替代最低税收入及税分别为20万和3.1万。张先生最后缴税3.1万。同样的数额，线上抵扣要比线下抵扣省税1.2万。