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国税局罚款的减免

时间: 2014-9-30 17:00| 查看：15082|评论: 0 发表评论分享到微信

摘要: 不少报税人有像接到交通罚单，接到国税局罚款的经历。交通罚单是阻吓开车人遵守交通规则的手段。国税局罚款则是阻吓报税人遵守税务规则，诚实准确按时报税缴税的民事刑事的处罚手段。国税局罚款比交通罚单要高得多，也复杂的多。目前约有150多种国税局的民事 ...

不少报税人有像接到交通罚单，接到国税局罚款的经历。交通罚单是阻吓开车人遵守交通规则的手段。国税局罚款则是阻吓报税人遵守税务规则，诚实准确按时报税缴税的民事刑事的处罚手段。国税局罚款比交通罚单要高得多，也复杂的多。目前约有150多种国税局的民事刑事处罚种类。根据种类不同和违规严重程度不同，罚款也由低到高。交通罚单可以减免，国税局罚款可以减免吗？怎样减免？是不少报税人的疑问。

    国税局罚款分六大类：一是未付税低付税罚款。在所有罚款中最低，每月按税额计算0.25% 到1%。如未付税加上未报税一起，罚5%。二是未报税罚款。国税局认为，未报税是比未付税更严重。一般违规如无意过期报税每月罚5%。三是税务欺诈罚款，分为民事和刑事处罚。税务欺诈是最重的民事处罚，如为逃税欺骗未报晚报低报税，每月罚15%和最高75%的税额。税务欺诈需要国税局提出证据，如夫妻合报会连累另一配偶，并可能被列入黑名单。四是报税错误罚款，通常是国税局查税提不出税务欺诈证据而用的罚款，如疏忽有意违规，大幅低报收入财产，大幅高报费用和负债等，罚20%到40%的税额。五是逃税的刑事处罚及罚款。报税作假最高可判三年罚10万元；逃税最高可判五年罚10万元；有意不报税缴税和保留报税文件最高可判一年罚2.5万元（但可能性不大）。六是查税罚款，包括了查税后导致的上述各类罚款。

    其实国税局罚款，特别是上述一，二，四大类，只要提出充分的理由，如取消交通罚单一样，也是可以减免的。减免罚款甚至要比解决各种欠税和解（Tax Debt Settlement）要容易。最近一年国税局评定3700万罚单，有5百万获得减免，这些减免要靠本人或会计师去争辩，那些没有减免的大多数都是没有去争取的。

    如果报税人符合国税局的减免罚款要求，国税局会减去大部或全部的罚款。减免罚款没有固定的公式，国税局将根据具体情况作具体决定（Case by Case）。首先，国税局有首次违规免罚条款（FTA），它允许首次违规者对某些罚款，如未付税未报税或忘记及时存入薪资税等予以豁免。报税人必须证明过去遵守及时报税缴税的规定，并没有罚款，才能符合条件。如果过去三年仅有一项罚款，可用首次违规免罚结合其他论据（Arguments）要求国税局减免。再者，最常用减免罚款的是“正当理由”（Reasonable Cause），也就是任何可以说服国税局的合理合法的理由。国税局根据“报税人用普通人作生意的小心谨慎”处理他们的税表，但由于某种不能控制的原因使他们不能遵守有关规则来减免罚款。例如：不了解有关税务规定，报税文件遗失损坏，国税局代表或专业人士的误导，自然灾害或某种突发事件，等等。对于逃税罚款，如能证明只是偶然，也能获得减免。

    参见国税局处罚手册（IRS Penalty Handbook）可有更大把握减免罚款。因为不是所有的国税局职员都有良好培训，他们要靠“正当理由助理”的电脑程序审核罚款的减免，所以那些参引处罚手册的报税人比仅仅提供事实的人要胜算的多。

    减免罚款分五步骤：一是写信或填843表，申请减免罚款及退税；二是寄信；三国税局约三个月回信。如未收到回信，再重新寄信；四是国税局批准或否定减免。报税人将收到第二封信，通知在税额中减去罚款。或否决减免要求，报税人可选择上诉；五是与国税局确认自己的决定。

    举个例子：“肥咖条款”七月一日执行后，在美居住的华人如之前未报海外资产，既使不是有意隐瞒，也会被罚5%的海外资产，以10万元计，就要罚5千元。如报税人过去都遵守规则并没有罚款，可要求首次违规免罚。否则，可用“正当理由”要求减免，如不了解有关税务规定等等。写一封信解释并附上材料，就可能减免数以千计的罚款，比取消交通罚单高许多，何乐而不为？