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小生意亏损三年会被查税

时间: 2014-9-8 14:02| 查看：13328|评论: 0 发表评论分享到微信

摘要: 小生意亏损三年或以上往往会被国税局查税。查税是因为做生意的目的是赢利。如果生意长年亏损还在做，国税局就会将其再分类为“业余爱好”（Hobby）。小生意改为业余爱好后，其亏损就不能扣除其他收入。而且，业余爱好是国税局查小生意税的“杀手锏”，如被定 ...

小生意亏损三年或以上往往会被国税局查税。查税是因为做生意的目的是赢利。如果生意长年亏损还在做，国税局就会将其再分类为“业余爱好”（Hobby）。小生意改为业余爱好后，其亏损就不能扣除其他收入。而且，业余爱好是国税局查小生意税的“杀手锏”，如被定为业余爱好，所有费用即使有充分的文件支持，既不能扣除其本身当年收入，也不能累积如净经营亏损那样扣除本身过去和将来赢利。如小生意查税被改为业余爱好后，一年的加税罚款往往数以万元计，三年以上罚款更多。据国税局估计，每年业余爱好费用的不当扣除，夸大了各种调整，抵扣，免除额（Exemption）和信用（Credit），少付国税达300亿元。因此，小生意三年亏损，并改为业余爱好是国税局查税的重点。

    小生意可以扣除做生意过程中的所有普通的必要的费用，但做生意要有赚钱赢利的合理期盼。国税局将其假定为五年中至少有三年的赢利。如果小生意亏损了三年以上，或不能满足国税局的要求，国税局会把其当作避税（Tax Shelter），有权将其改为业余爱好。国税局IRC183被称为“业余爱好亏损规则”（Hobby Loss Rule）：如果经营活动（Activity）不是为了赢利，允许的扣除不能超过其营收。同时，业余爱好的营收在1040表21行“其他收入”报税，其费用在A表分项抵扣23行“其他费用”报税，要超过调整后的总收入（AGI）2%以上才能扣除，并且受替代最低税的调整。

    假如一个小生意者家庭2013年报税，先生有其他收入20万元，太太做小生意营收2万元，费用6万元，亏损4万元，家庭调整后的总收入16万元。国税局查税后将小生意改为业余爱好，亏损4万元不允许抵扣，以边际税率25%计，加税1万元，还有利息和罚款。如改三年，加税利息罚款将达三至五万元。由于6万元费用在分项抵扣，还可能被加回替代最低税收入（AMTI），额外缴更多的替代最低税，数额也可能数以万元计。

    为避免生意被再分类为业余爱好，小生意者必须向国税局证明，经营活动是合法的赢利性生意，即使目前不能赢利，但这是由于不能控制的外部因素，而且生意正在改进赢利的条件。如不能满足上述“五之三”规则，可用良好的会计簿记，生意和个人分开的银行帐户，本人的专业技能和执照，收入的来源及花费的时间努力，计划赢利的时间表和规划，广告和市场促销，缴交的销售税薪资税等说服国税局。那怕只有一年的赢利，都是很好的证明。另外，为避免被三年亏损即被查税，还可填报5213表-选延期决定经营活动是否为了赢利。该表允许小生意者选到五年后才让国税局查生意是否赢利。5213表要在三年的报税到期内申报，也可在收到查税信60天内填报，只要不超过三年有效期。国税局将小生意重划业余爱好，只限于个人小生意C表的个人公司和有限责任公司，1065表的合伙人公司和有限责任公司，以及1120S表的S-Corp公司，但1120表的C-Corp公司不在重划范围。

    如公司连续三年不能赢利，但估计将来能赢利和说服国税局，可采取以上选择，用生意亏损扣除其他收入。否则，可以选择关掉公司。也可关掉公司后再成立新公司，用新生意亏损扣除其他收入。但每两三年关掉旧公司，开新公司，特别是同样的生意，会同样引起国税局的怀疑查税，届时想改查税结果和减免罚款恐怕不那么容易。国税局很容易判别假装作生意实为逃税的公司，因此不值得为避税而假作生意。高薪人士家庭可以利用公司初创的税务优惠，用生意亏损扣除高收入省税，并为将来赢利打好事业基础，但不要仅仅为省税而省税成立公司。另外，小生意报税，将公司税与个人税分开报税，比放在个人税表的小生意C表一起报，被查税的风险要少得多。