投资移民应注意赠予遗产税

投资移民应注意赠予遗产税

    “肥咖条款”七月一日执行后，中国的投资移民如实申报中国和海外的资产，除对资产所得征税但不会美中等地双重课税外，资产本身不用缴税。国会2012通过永久提高赠予遗产税免税额500万元（原为100万元）后，99.9%的美国人都不用缴赠予遗产税。但许多中国投资移民的海外资产有三五千万元，个别有更多，超过了赠予遗产税免税额。他们没有被“肥咖条款”全球资产征税的近忧，却有将来把财产转移给子女，被征赠予遗产税甚至中美双重颗税的远虑。他们移民到美国的一个目的就是要保护个人财产，但如果由于转移财产给子女，被“共产”一半，难免有违初衷。

    绿卡持有人和美国公民一样，对全球的资产都要缴美国赠予税（Gift Tax）与遗产税（Estate Tax）。由于“肥咖条款”的执行使中国投资移民的海外金融资产被美国政府掌握，既使他们在海外没有赠予税和遗产税的国家（如中国目前没有赠予税和遗产税）将财产转移给子女，也难以逃避美国的赠予税遗产税。

    赠予税和遗产税是互相联系的，其包括所有直接和间接免费转让的按市值计算的财产，包括现金，股票，古董，房地产，汽车，甚至私人飞机等等。每个人一生赠予的免税额2014年为534万元，如未用完，可用于遗产税。赠予税每年的免税额是1.4万元，也就是说超过这个数的赠予，要历年累积到一生免税额以上才要缴税。但夫妻之间的赠予及遗产没有限制，不用缴税。

    赠予税用709表及遗产税用706表报税。赠予税每年四月十五日前报上年的赠予；遗产税在财产所有者去世后九个月内报税。可延期半年。报税人每年报税，如历年报的赠予累积不超过一生免税额，不用缴税；如在生前超过免税额，将缴赠予税；如去世后超过免税额，将缴遗产税。赠予税与遗产税除特殊安排外，由赠送者或遗产所有者（管理人）报税及缴税，财产受益人不用报收入也不用付税。超过免税额后，用累进税缴税，最低税率为18%，最高税率为40%。不少州也有赠予遗产税，免税额和税率一般低于联邦，但不能用联邦税抵扣。

    由于中国投资移民还有太太和家人办绿卡，先生仍在中国打拼，没有办美国绿卡，所以要考虑没有绿卡的非居民的赠予遗产税。没有绿卡的非居民在美国的有形个人财产和房地产转让要缴赠予遗产税，但其在美国的无形财产（如股票债劵）和海外资产不用缴。他们的免税额只有6万元。绿卡持有人和美国公民给没有绿卡的非居民配偶的财产，也没有如美国夫妻无限制的转让，每年免税额2014年只有14.5万元，而且没有一生534万元的免税额。如美国配偶转让美国房产给外国配偶，即要准备缴赠予税。但没有绿卡的非居民赠予海外的财产给美国人或居民，则没有赠予遗产税限制，即赠予再多，赠予者不用缴税，受益人也不用报收入和缴税。但国税局有权将海外合伙人和有限公司的赠予再改变（Re-characterized）为受益人的收入。海外的赠予要由受益人在四月十五日前用3520表报上年收到超过10万元的赠予或遗产。

    目前美国只与澳大利亚，奥地利，加拿大，丹麦，德国，芬兰，法国，希腊，爱尔兰，意大利，荷兰，瑞士，日本，英国等16个国家有赠予遗产税互免协议（Treaties）。中国虽然目前没有赠予遗产税，但很难保证将来没有。如中国将来实行赠予遗产税，投资移民绿卡报税者将面临双重颗税，一大半的财产将被“共产”。

    赠予遗产税可通过规划省税。如每个人可以赠予无限多的个人在1.4万元（夫妻2.8万元）以下免税，假如夫妻有两个孩子，赠予每人每年2.7万元，共5.4万元，20年就可免税108万元，仅国税局就可省税37.8万元。再有，可以请律师和会计师帮助建立和管理信托基金（Trusts）的形式省税。现在信托基金比较常用的有：AB信托基金，Dynasty信托基金，QTIP信托基金，人寿保险信托基金等。

如有美国税务方面的问题，请找沈泽宪会计师，电话：（718）961-1082，传真：（718）961-1047，电邮：jasonshencpa@gmail.com, 地址：纽约法拉盛飞越皇后大厦#10J室，( 136-20 38^th Ave，#10i，Flushing, NY 11354) 。