炒股作为生意可以省税

沈泽宪会计师专栏

炒股作为生意可以省税

许多华人炒股，大多只是业余爱好。但也有不少华人把炒股作为生意或日常工作，赚取利润和收入。税法上，炒股的纳税人分为股票交易者（Trader）和投资者（Investor）。

按照国税局的规定，作为股票交易者，即Day Trader，必须符合：在每天的金融市场变动中谋取利润；交易活动必须是相当多和连续有规律的。法庭对一位华人Frank Chen的案例中裁决：全职（Full Time）从事股票交易并且是单一的生产活动和主要收入来源是股票交易者的必要条件。而作为股票投资者，股票买卖只是业余活动，目的是赚取资本升值，本人另有全职工作。作为股票交易者，并不用事先向国税局申请。但如股票交易者选用市值会计法，需事先填报3115表向国税局申请。一旦选了市值会计法，只有国税局批准后才能撤销。

作为股票投资者，投资费用在分类抵扣A表中要超过2%的收入门槛后才能扣除收入，如纳税人调整后的总收入十万元，咨询培训等投资费用$2,500才能扣$500。投资亏损扣除资本利得后，每年只能在其他收入中扣除$3,000。

作为股票交易者，一般也在8949表和D表中报短期和长期资本利得收入，股票净亏损也只能每年从其他收入扣$3,000。期权是股票的期货交易，也在8949表和D表中报税。但若选用市值会计法，则要在4797表中报税，方法是计算股票买卖所实现的资本利得或亏损，加上持有股票的非实现的增值或贬值，即为当年的收入或亏损。简言之，无论股票买卖与否，计算其净值，即为股票交易的普通收入或亏损（注意：不是资本利得收入，因此不能享用长期资本利得的较低税率）。

重要的是，股票交易者所有与经营有关的费用，都可在小生意C表中100%全额扣除，包括：居家办公，电话网络，汽车交通，等等。由于C表没有收入，居家办公（Home Office）的8829 表费用不能接转至 C表扣除，可在C表中加上一项其他费用扣除居家办公。而且，其他小生意C表报税者，要缴13.3%的自雇税。但股票交易者的收入不用缴自雇税。再者，选市值会计法的股票交易者，股票净亏损还可以首先全额扣除当年的其他收入，余下的净经营亏损，可再往前两年，往后二十年扣除其他收入。如张先生为股票交易者，2011年有十万元炒股亏损加上六万元经营费用，太太有八万元工资和两万元租房收入，扣除这些当年收入后，还余下六万元的净经营亏损。2010年张先生有十万炒股盈余，加上太太八万元工资和两万元租房收入，共二十万元收入，张先生修改2010年税表或填2011年1045表后可退回2010年六万元收入所交的税。

其他金融交易者，也可同样享有股票交易者的作为生意的省税条件，但报税方法有所不同。外汇期货交易者按IRC1256 交税，填报6781表，其60%为长期资本利得，40%为短期资本利得，并接转至D表，比股票交易者绝大多数收入为短期资本利得要省税。外汇现金交易者按IRC988 交税，其为普通收入，在1040表21行“其他收入”报税，因此税率较高。但外汇现金交易者也可不选IRC988，而按IRC1256 交税。IRC1256受$3,000资本亏损限制，IRC988不受限制，并可享受净经营亏损待遇。对冲基金以有限合伙人（LP）形式报税，海外投资人则以单元公司（Blocker Corporation）形式加入对冲基金，就不用付美国公司税。

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