《新道德经》（第24部第1稿1—13章）

（经世济民之道：对立统一唯物辩证法）

徐敏豪

2015年12月21日

（上，一九）

1.论公式。提高起征点收入越高、少缴越多，分配调节适得其反。活人不敌死公式（憋死）。五论高低。专家认为，现起征点，仅适用于工薪，对无工资收入者，非常不合理；不单是一个数字，与税制结构强相关。在分类征收下，不考虑个人、家庭，会更不公。不仅不能解决低收入税负过重，且对低收入人群会更不合理。如何趋利避害？公式，为人服务。

2.论死活。而非相反。公式是死的，人是活的。否则，要这么多专家干什么？吃干饭？愧对衣食父母？六论雷雨。样本态度，68.7%赞调。目前，国内费用扣除项目较单一，仅扣除养家糊口最基本生活费。二孩政策下，更捉襟见肘。免征额费用扣除标准，要科学严谨测算，方能评定高低。57.3%望降低工薪税负。对财政部最快今年底、明年初，可能将个税。

3.论快慢。改革草案，上报中央、国务院。有专家表示，今年底有难度。税改目标，提了很多年，雷声大雨点小。七论快慢。税改分两步走。一是要先有综改方案，即建立分类与综合结合税制（较具体）。然后，按程序拟定《个税修改草案》，报人大通过，才能实施。目前，还在提出方案、而非《草案》阶段。时间表，路还很长。因牵涉面广，税改中。

4.论难易。最重、难，超越税改、涉国家治理。“提低、扩中、调高”是大方向。如何只争朝夕、为民所急？严峻考验执政能力。八论民生。样本态度，54.6%认为应对高收入人群监管与调高，46%认为税改应让利富民，44.2%认为应按家庭计征，32.8%认为应简单、透明、方便。一目了然、一说便知，而非不知所云、昏己昭人。专家认为，税改后，低收入。

5.论高低。低收入人群税负降低，但并非通过提高起征点。个税改革真正实行，还需3、5年。缩小贫富差距，安居乐业、无后顾之忧，迫在眉睫。九论轻重。有专家认为，个税在分配公平上作用，还有待考量。调整过大，可能会对损害经济，导致资本、技术、人才外流。在经济全球化背景下，要素无国界，各国间存在竞争。税改，已非关门讨论坐而论道。

6.论内外。而是国际层面。如何调节？市场与政府作用？如何一次、二次分配？最大公约数为何？尚无共识。现行分类征收弊端，效率优先、公平不足。11类。十论利弊。首先，每类所得扣除标准、适用税率、计税方法各异。导致不同所得间税负不公平，为纳税人通过转换所得税类别、避税，提高可乘之机。其次，税率结构不合理。工薪所得累进税。

7.论利弊。工薪所得累进税率，高于利息、股息、红利、特许使用费等资本所得使用比例税率，导致劳动所得税负时常高于非劳动所得。45%最高边际税率，不仅税负过高，降低工作积极性。十一论征逃。因征管难度大，实际效果不佳，反使高工薪税负降低。第三，现行费用扣除，未考虑纳税人赡养、健康、住房等家庭负担因素，而是采用“一刀切”。

8.论人道。为体现个性化要求。人性、人道缺失。第四，征管能力欠缺。进一步放大税制缺陷，导致个税“逆向调节”。因工薪所得收入透明、代扣代缴，较为到位。高收入者资本所得收入隐蔽偷逃严重。十二论劳资。资本所得源头控制，比劳动所得难度大。征收执法不平等，富人比穷人少纳税怪象丛生。综合征收中，扣除生计费用，应摈弃现行。

9.论取舍。应摈弃现行“一刀切”定额、定率扣除制。如何缩小贫富差？目前，我国所得个税规模偏小、比重偏低、征面偏窄，调节有限，严重制约收入分配功能发挥，也不能起到调节经济内在稳定器功能。未来，劳动所得纳入综征。十三论缓急。专家建议，首先，劳动所得最高边际（征税增量中占比）税率应由目前的45%降到30%。恶果是税率太高。

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10.论因果。征不到，反向刺激恶意逃税、移民避税。若降低最高边际税率，既提高纳税率，又降低税务风险，且高收入人群缴税会更多。其次，减轻中低收入者税负。目前，低于1500元3$，过窄，可扩大，如适用低于4000元，让低收入者减税。十四论因果。专家认为，目前个税调节分配乏力主因，制度不能落地，实际不能操作，似乎力度很大。

11.论增减。实则不仅调节不到，还会反向不利。是否考虑地区差与弹性？专家认为，不宜。所得个税税基高度流动，税政必须高度统一，才能促进全国统一市场形成与人才、技术、资本等要素流动。区域、城乡、市线间发展不平衡，差异较大，如何把握扣除？十五论增减。专家认为，费用扣除制核心，是纳税人维持基本生活生计费用扣除，应遵循。

12.论原则。最低生活费用不课税原则。为使其量化，应对统计调查、科学测算居民生活支出，为基础扣除标准确定提供实证依据。特别、专项扣除，是考虑纳税人，个人、家庭特情社会福利性扣除，包括经营性、交纳社保、大病医疗个负、全日制教负、房贷利息、租金等。十六论豁免。纳税人雇佣活动费，如交通通讯费、寻找工作费、未报销商业费。

13.论豁免。培训费等，也应特别扣除。可借鉴发达国家如美国成功经验。由纳税人选择适用标准、分项扣除。标准扣除，具统一限额，不需凭证。分项扣除，需逐项列出支出费用、凭证。通过综合税制改革，大幅提高费用扣除标准，大多数工薪阶层免征个税。对高收入者，自行申报。

（未完，待续。心灵感悟：赤子童心、抛砖引玉、承前启后、继往开来、独步天下。本人《新道德经》23部各81章第一稿已全部完成。待国家省市单位立项资助、列入出版计划后，再做进一步整理。特此告知）